การปฏิรูประบบภาษีของกัมพูชา: การทำให้เศรษฐกิจเป็นทางการจะเปลี่ยนแปลงโฉมหน้าการลงทุนในอาเซียนอย่างไร

ในเดือนมิถุนายน พ.ศ. 2569 ฟอรัมภาษีประจำปีของ EuroCham กัมพูชาจัดขึ้นที่กรุงพนมเปญ โดยมีประเด็นหลักเกี่ยวกับการทำให้เศรษฐกิจเป็นทางการและการปฏิรูปภาษีที่เน้นนักลงทุน ฟอรัมนี้สะท้อนให้เห็นว่ากัมพูชากำลังเร่งสร้างระบบภาษีที่สอดคล้องกับมาตรฐานสากล เพื่อรับมือกับความท้าทายเชิงโครงสร้างก่อนที่จะพ้นจากสถานะประเทศพัฒนาน้อยที่สุดในปี พ.ศ. 2572

จากมุมมองของภูมิภาคอาเซียน การปฏิรูปภาษีของกัมพูชาไม่ได้เกิดขึ้นอย่างโดดเดี่ยว ในฐานะส่วนหนึ่งของประชาคมเศรษฐกิจอาเซียน การปรับนโยบายภาษีของกัมพูชาสอดคล้องกับแนวโน้มการแข่งขันและการประสานงานที่เพิ่มขึ้นในภูมิภาค ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา สมาชิกอาเซียน เช่น เวียดนาม อินโดนีเซีย และไทย ต่างก็ออกสิทธิประโยชน์ทางภาษีเพื่อดึงดูดการลงทุนจากต่างประเทศ หากกัมพูชาไม่สามารถจัดหาระบบภาษีที่มีเสถียรภาพและมีประสิทธิภาพได้ ก็อาจสูญเสียโอกาสในการย้ายฐานการผลิตและการปรับโครงสร้างห่วงโซ่อุปทาน

การทำให้เศรษฐกิจเป็นทางการเป็นอีกประเด็นสำคัญของฟอรัมนี้ เป็นเวลานานที่เศรษฐกิจนอกระบบในกัมพูชามีสัดส่วนสูง ส่งผลให้ฐานภาษีอ่อนแอและรายได้ของรัฐไม่เพียงพอ รัฐบาลหวังที่จะนำธุรกิจมากขึ้นเข้าสู่ระบบภาษีที่เป็นทางการ โดยการลดความซับซ้อนของประเภทภาษี ลดต้นทุนการปฏิบัติตามข้อกำหนด และส่งเสริมระบบการชำระภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งไม่เพียงเพิ่มรายได้ของรัฐสำหรับการลงทุนในโครงสร้างพื้นฐาน แต่ยังช่วยเสริมสร้างความเชื่อมั่นของนักลงทุน เพราะกฎหมายภาษีที่โปร่งใสและสามารถบังคับใช้ได้เป็นตัวชี้วัดสำคัญของสภาพแวดล้อมการลงทุนที่成熟

สำหรับบริษัทข้ามชาติ การปฏิรูปภาษีของกัมพูชาหมายถึงต้นทุนการดำเนินงานที่คาดการณ์ได้มากขึ้น โดยเฉพาะภายใต้กรอบ RCEP และ CPTPP ซึ่งกฎว่าด้วยถิ่นกำเนิดสินค้าในภูมิภาคและสิทธิพิเศษทางศุลกากรจำเป็นต้องมีระบบภาษีที่สนับสนุน กัมพูชากำลังพยายามปรับระบบการจัดเก็บภาษีให้เป็นดิจิทัล ซึ่งสอดคล้องกับทิศทางการบูรณาการเศรษฐกิจดิจิทัลของอาเซียน เช่น การใช้ใบกำกับสินค้าอิเล็กทรอนิกส์และการแบ่งปันข้อมูลแบบเรียลไทม์ ช่วยลดการทุจริตและเพิ่มประสิทธิภาพของศุลกากรและกรมสรรพากร

ฟอรัมนี้ยังได้หารือเกี่ยวกับมาตรการจูงใจทางภาษีที่เน้นนักลงทุน ซึ่งรวมถึงการลดหย่อนภาษีเฉพาะสำหรับอุตสาหกรรมการผลิต เขตแปรรูปเพื่อการส่งออก อุตสาหกรรมเทคโนโลยีขั้นสูง และโครงการพลังงานสีเขียว ซึ่งสอดคล้องอย่างยิ่งกับแนวโน้มการย้ายกำลังการผลิตของบริษัทต่างๆ ไปยังเอเชียตะวันออกเฉียงใต้ภายใต้กลยุทธ์ China+1 หากกัมพูชาสามารถเสนออัตราภาษีที่แข่งขันได้และสภาพแวดล้อมทางนโยบายที่มั่นคง ก็มีโอกาสดึงดูดกิจกรรมที่มีมูลค่าเพิ่มสูงขึ้นนอกเหนือจากอุตสาหกรรมที่ใช้แรงงานเข้มข้น เช่น สิ่งทอและการประกอบชิ้นส่วนอิเล็กทรอนิกส์

อย่างไรก็ตาม ยังคงมีความท้าทายอยู่ ในภูมิภาคนี้ เวียดนามมีระบบสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่成熟แล้ว ไทยมีสวนอุตสาหกรรมที่ครบครัน ขณะที่อินโดนีเซียใช้ตลาดภายในประเทศดึงดูดนักลงทุน กัมพูชาจำเป็นต้องเร่งการปฏิรูปในด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง เช่น ต้นทุนไฟฟ้า ประสิทธิภาพด้านโลจิสติกส์ และการจัดหาแรงงานที่มีทักษะ ขณะเดียวกัน การประสานงานภาษีภายในอาเซียนยังอยู่ในระยะเริ่มต้น ผลของการปฏิรูปฝ่ายเดียวของกัมพูชาอาจถูกจำกัดด้วยความไม่สอดคล้องกันของภาษีในภูมิภาค

โดยสรุป ฟอรัม EuroCham ส่งสัญญาณที่ชัดเจนว่า กัมพูชากำลังเปลี่ยนจาก "จุดหมายปลายทางของแรงงานราคาถูก" ไปสู่ "จุดหมายปลายทางของการลงทุนที่มีระบบระเบียบ" สำหรับการพัฒนาภูมิภาคอาเซียน ความสำเร็จของการเปลี่ยนแปลงนี้จะช่วยเสริมสร้างสถานะของเอเชียตะวันออกเฉียงใต้ในฐานะศูนย์กลางการผลิตของโลก และเป็นแบบอย่างสำหรับรูปแบบเศรษฐกิจหลังยุค LDC นักลงทุนในภูมิภาคควรติดตามกระบวนการปฏิรูปภาษีของกัมพูชาอย่างใกล้ชิด รวมถึงผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นต่อการจัดวางห่วงโซ่อุปทานข้ามพรมแดน